Плюсвалія в Іспанії – це податок, що безпосередньо стосується угод з нерухомістю: продаж, отримання в дар або успадкування. Тобто. його платниками виступають продавці та бенефіціари.
Повна назва податку згідно з нормативними документами звучить як Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU), проте найчастіше використовується його коротка та звична назва – Plusvalía.
Плюсвалія в Іспанії є муніципальним податком, тому його ставки визначаються місцевою муніципальною владою і, якщо розглядати Іспанію в цілому, можуть відрізнятися у кілька разів у різних населених пунктах. Основні принципи обчислення податку єдині всім муніципалітетів, відрізняються лише ставки. Часто калькулятори податку публікуються на сайті мерій. Якщо калькулятора немає, розрахунок можна зробити в податковому департаменті при мерії, або в будь-якій юридичній чи консалтинговій компанії, що спеціалізується на податках.
Також кожна мерія має право застосовувати власну систему пільг та розстрочок. Розраховувати на них можуть насамперед спадкоємці, а також платники податків, які продають своє основне житло.
Для розрахунку податку існує два методи: об’єктивний та на основі реально отриманого прибутку від продажу. Об’єктивний метод – це той, що застосовується за умовчанням. Метод на основі реально отриманого прибутку може бути застосований лише за письмовою заявою платника податків. Нижче ми докладно зупинимося кожному з них.
Хто є платником податку плюсвалію в Іспанії?
Обов’язки зі сплати податку плюсвалія в Іспанії покладаються на наступних осіб, які беруть участь у угодах з нерухомістю:
- При продажу нерухомості:
- на самого продавця, якщо має статус податкового резидента Іспанії;
- на покупця, якщо продавець немає статусу податкового резидента Іспанії (при цьому необхідна сума утримується з продавця в момент нотаріального оформлення угоди купівлі-продажу; інакше кажучи, гроші дає продавець, а покупець лише забезпечує їх перерахування до місцевого бюджету);
- При вступі у спадок – на спадкоємців;
- При прийнятті у дар – на бенефіціарів.
Строки сплати податку плюсвалія в Іспанії
Для різних ситуацій встановлено різні строки сплати податку:
30 календарних днів:
- при прийнятті в дар нерухомості – з моменту оформлення відповідних документів;
- під час продажу нерухомості – з моменту нотаріального оформлення угоди купівлі-продажу;
6 місяців:
- при вступі до права спадкування – з дня смерті спадкодавця (з можливістю розширення терміну до 12 місяців).
Об’єктивний метод розрахунку податку плюсвалію в Іспанії
Об’єктивний метод (objetivo) розрахунку податку плюсвалія в Іспанії враховує кадастрову вартість нерухомості та діючу систему коефіцієнтів. Коефіцієнти ж, своєю чергою, враховують термін володіння об’єктом і щорічно підлягають перегляду законодавчому рівні.
Етапи розрахунку плюсвалії за об’єктивним методом:
- Обчислення податкової бази. Кадастрова вартість нерухомості множиться на відповідний коефіцієнт. У разі продажу, якщо термін володіння об’єктом становить менше 12 місяців, необхідно зробити пропорційний перерахунок коефіцієнта.
- Обчислення податку до сплати. Отримана податкова база множиться на ставку, що застосовується у муніципалітеті.
Метод розрахунку податку плюсвалію в Іспанії на основі реально отриманого прибутку
Другий метод розрахунку (real) трохи складніший. Він враховує як кадастрову вартість об’єкта, а й отриманий прибуток.
Етапи розрахунку плюсвалії на основі реально отриманого прибутку:
- Розрахунок співвідношення кадастрової вартості землі, де розташований об’єкт, до кадастрової вартості самого об’єкта. Для цього необхідно Valor catastral del sol розділити на Valor catastral total. Необхідні для розрахунку дані завжди вказуються у квитанції IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles).
- Розрахунок прибутку. Прибуток визначається як різниця між ціною продажу об’єкта та ціною його купівлі без урахування супутніх податків та витрат. Щоб не помилитись, суми краще брати з нотаріальних купчих.
- Обчислення податкової бази. Прибуток множиться значення, отримане першому кроці.
- Обчислення податку до сплати. Отримана податкова база множиться на ставку, що застосовується у муніципалітеті.
Вибір методу розрахунку податку плюсвалію в Іспанії
Як ми зазначили вище, за умовчанням у всіх муніципалітетах Іспанії застосовується об’єктивний метод розрахунку. Проте, за певних обставин другий метод, заснований на реально отриманого прибутку, може бути вигіднішим. Якщо попередні розрахунки говорять на користь другого методу, то при продажу об’єкта буде потрібно:
- по-перше, уявити нотаріусу, що засвідчує правочин, першу купчу, де зафіксована ціна покупки;
- по-друге, у момент нотаріального оформлення правочину додати до документів письмову заяву про застосування методу розрахунку податку на основі реально одержаного прибутку.
Особливості сплати податку плюсвалія в Іспанії
Недотримання строків сплати податку тягне за собою штрафні санкції та нарахування пені. Однак багато муніципалітетів йдуть назустріч платникам податків та пропонують систему розстрочок у разі потреби.
І, зрозуміло, неприбутковий чи збитковий продаж об’єкта передбачає виникнення податкових зобов’язань. Також варто пам’ятати, що під дію податку не підпадають об’єкти, включені до особливих реєстрів історичного чи культурного інтересу.
Отримання нерухомості в дар або вступ у спадок з наступною продажем нерухомості будуть оподатковуватись податком в Іспанії у кожному випадку: спочатку при оформленні об’єкта у власність, потім під час оформлення угоди купівлі-продажу.
