ПДВ в Іспанії (Impuesto sobre el Valor Añadido – IVA) – непрямий податок, яким оподатковуються товари та послуги, що реалізуються/надаються на території країни (за винятком Канар, Сеути та Мелільї, де діють особливі місцеві податки, які є аналогом ПДВ), а також імпорт із країн-учасниць ЄС.

Лише за рахунок ПДВ формується близько 25% бюджету. Саме тому податкові органи ретельно стежать за виконанням зобов’язань щодо декларування та сплати цього податку.

На Канарських островах діє податок IGIC (Загальний опосередкований податок Канарських островів), а в Сеуті та Мелільї – IPSI (Податок на виробництво, послуги та імпорт у Сеуті та Мелільї).

На сьогоднішній день ПДВ в Іспанії нараховується за ставками 0%, 4%, 10% та 21%. Загальна ставка податку (21%) вважається середньою щодо Євросоюзу.

У будь-якому чеку чи фактурі ПДВ має бути виділено окремим рядком (якщо у списку одночасно фігурують товари/послуги з різними ставками, то в окремий рядок виділяється кожен із них).

Товари/послуги та чинні ставки:

• 0%. Нульова ставка ПДВ застосовується до державних послуг охорони здоров’я, госпіталізації, стоматологічних послуг, державних соціальних послуг, освітніх послуг, страхування, банківських операцій.
• 4%. Пільгова ставка застосовується до товарів/послуг першої необхідності, до яких входять: хліб, молоко, фрукти, овочі, яйця, сири, крупи, книги, газети, ліки, автомобілі для інвалідів та деякі інші товари.
• 10%. Пільгова ставка застосовується до інших продуктів харчування, житла, готельних послуг, окулярів та контактних лінз, пасажирських перевезень та перевезень багажу.
• 21%. Загальна ставка застосовується до всіх інших товарів та послуг.

ПДВ в Іспанії для підприємців та юридичних осіб

Підприємці та юридичні особи звітують з ПДВ щокварталу наростаючим підсумком. У декларації відображається сума, розрахована як різниця між ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, та ПДВ, що відшкодовується з бюджету. Перший ПДВ нараховується за рахунками, виставленими клієнтам та сплаченими ними, другий – за рахунками, оплаченими юридичною особою або підприємцем за придбані товари/послуги.

Якщо за підсумками року результат негативний, підприємство чи підприємець має право вимагати відшкодування ПДВ. Саме повернення коштів здійснюється в період з березня по червень наступного звітного періоду. Ті. Повернення надміру сплаченого в 2025 році ПДВ буде здійснено навесні 2026 року.

За великих витрат (а таке часто трапляється на початковому етапі розвитку бізнесу) можливе щомісячне подання декларацій. Будь-який такий випадок привертає увагу податкових органів, тому декларації з ПДВ мають доповнюватися довідковими деклараціями з усіх операцій, які відображені у книгах бухгалтерського обліку.

Облік ПДВ ускладнюється, якщо компанія чи підприємець поєднують кілька типів діяльності, хоча б один із яких звільнений від ПДВ (тобто застосовується ставка 0%).

Особливості обліку ПДВ підприємцями роздрібної торгівлі

Іспанське податкове законодавство передбачає особливу надбавку (Recargo de Equivalencia), яка стосується виключно індивідуальних підприємців (Autónomos), зайнятих у сфері роздрібної торгівлі (за умови, що продаж товару ведеться у тому вигляді, в якому він отриманий від виробника або зі складу без змін). На оптову торгівлю, послуги та виробництво дана надбавка не поширюється.

Надбавка застосовується у розмірі від 0,5 до 5,2%, виділяється окремим рядком у всіх фактурах, що виписуються на ім’я підприємця, та звільняє останнього від обов’язку звітувати з ПДВ перед податковими органами. Тобто. у цьому випадку обліком, декларуванням та сплатою займатимуться постачальники, що значно спрощує для підприємця податковий облік, а й право на повернення ПДВ у разі негативного результату він втрачає.

Відмовитися від застосування надбавки не можна, тому, перш ніж зареєструватися як індивідуальний підприємець і відкрити точку роздрібної торгівлі, необхідно отримати грамотну податкову консультацію.

Компанія Alegria надає допомогу в реєстрації юридичної особи в Іспанії та оформленні всіх необхідних документів. Докладніше про послугу – тут:

Регистрация юридического лица в Испании

Імпортно-експортні операції та облік ПДВ

Для того, щоб здійснювати імпорт та експорт товарів усередині ЄС, компанії та підприємці спочатку мають отримати спеціальний номер ПДВ (NIF-IVA). Він виглядає як звичайний номер ІПН (NIF) з префіксом ES.

За дотримання низки умов фактури, що беруть участь у угодах, виставлятимуться без ПДВ, а саме:

• Вантаж має поставлятися з однієї європейської країни до іншої (за винятком Канар, Сеути та Мелільї).
• Обидві сторони угоди мають бути юридичними особами чи підприємцями.
• Обидві сторони угоди мають бути зареєстровані у системі Censo VIES та реєстрі ROI.

Якщо умови виконуються, то постачальник виставляє фактуру без ПДВ, а імпортер нараховує податок за ставками, що діють у його країні, на момент розмитнення. За аналогічною схемою ведеться оподаткування послуг усередині ЄС. Усі міжнародні операції при цьому обов’язково повинні декларуватися.

Товари, що відправляються з території Іспанії за межі ЄС, також проходять митне очищення: суми у фактурах зазначаються без ПДВ.

Повернення ПДВ в Іспанії фізичним особам

Особи, які є постійними резидентами країн поза ЄС (незалежно від громадянства), мають право на повернення ПДВ при виїзді з території Іспанії.

Чеки або фактури, отримані в іспанських магазинах, повинні відповідати таким вимогам:

• Покупки можуть бути зроблені в будь-якому регіоні Іспанії, за винятком Канар, Сеути та Мелільї протягом трьох місяців, що передують даті виїзду.
• Покупки не повинні мати комерційного характеру, повинні призначатися для особистого використання за межами ЄС, бути новими та мати невідкриту упаковку.

Відразу зазначимо, що наразі знято обмеження на мінімальну суму покупки для кожної окремої фактури чи чека.

Факт купівлі фіксується, по-перше, у фактурі, а по-друге – в особливому електронному документі DER, що надсилається до податкових органів. Оформлення повернення в аеропорту може відбуватись як в електронному вигляді через систему DIVA, так і в ручному режимі.

Працівникам митної служби необхідно буде пред’явити такі документи:

• Паспорт заявника.
• Фактури на куплені товари, що відповідають усією вимогою оформлення.
• Самі товари, зазначені у фактурах.
• Авіаквиток або посадковий талон.

Повернення грошей (з утриманням комісійних сервісу-посередника) здійснюється готівкою або на рахунок у банку Іспанії – це залежить від суми, а також часу та форми звернення до відповідних сервісів, найпопулярнішим з яких є Global Blue.