Дарение недвижимости в Испании выступает альтернативой наследованию, но позволяет получить и начать распоряжаться даром при жизни дарителя. Дарение является добровольной безвозмездной передачей собственности от одного лица другому без каких-либо обязательств вернуть полученное в дар имущество обратно. Тем не менее, обеим сторонам, и дарителю, и дарополучателю вменяется обязанность по уплате налогов. Кроме того, дарополучатель должен дать свое согласие на принятие дара.

Если движимое имущество в Испании можно дарить просто так, без каких-либо подтверждающих документов, в крайнем случае, с оформлением договора в простой письменной форме, то дарение недвижимости в Испании всегда должно быть оформлено в виде нотариального акта.

Даритель вправе оговорить дополнительные условия: например, сохранить за собой узуфрукт – право пользования недвижимостью, а в случае сдачи в аренду – право получения доходов. Дарение является безотзывным, за исключением редких случаев (например, несоблюдение дополнительных условий).

Собственники, заявившие о банкротстве и находящиеся в процессе конкурсного производства, не имеют права передавать в дар свое имущество.

Как происходит дарение недвижимости в Испании

Прежде чем обратиться к нотариусу, необходимо запросить выписку из Реестра собственности – Nota Simple Informativa. Этот документ подтвердит, во-первых, право собственности на объект недвижимого имущества, а во-вторых, отсутствие обременений и ограничений. Также следует помнить, что недвижимость, передаваемая в дар, не должна иметь задолженности по налогам (IBI) или коммунальным платежам.

Акт дарения, а также согласие о принятии недвижимости в дар оформляются в нотариальном порядке и, как правило, единым документом.

К нотариусу должны явиться обе стороны, имея при себе документы, удостоверяющие личность, купчую на недвижимость, свежую выписку из Реестра собственности, а также последнюю оплаченную квитанцию по налогу на недвижимое имущество IBI. После подписания акта дарения оформляется новая нотариальная купчая, в которой фиксируется право собственности.

Налоги при дарении недвижимости в Испании

При дарении недвижимости в Испании возникает обязательство по уплате ряда налогов, причем, как в отношении дарителя, так и в отношении дарополучателя.

Лицо, принимающее в дар недвижимость, обязано уплатить два налога:

• Муниципальный налог Plusvalía, который рассчитывается от показателя Valor de Referencia или от стоимости объекта, зафиксированной в нотариальном акте, если эта стоимость превышает Valor de Referencia, либо если Valor de Referencia не был присвоен. Исключение – земли сельхозназначения.
• Налог на наследование и дарение (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones), который рассчитывается по аналогичной схеме. Управление этим налогом передано в регионы, поэтому ставки, налоговые вычеты и льготы устанавливаются на местах: выбор нормы зависит от местонахождения недвижимости, передаваемой в дар. Во многих регионах льгота в случае дарения недвижимости родителями своим детям достигает 99% от начисленной суммы налога (например, в Андалусии, Мадриде, Мурсии, Ла-Риохе).

Налог на наследование и дарение рассчитывается по ставкам и уплачивается в том автономном сообществе, где находится объект недвижимого имущества. Однако есть и исключение: если одновременно передается в дар движимое и недвижимое имущество, и общая стоимость движимого имущества превышает стоимость недвижимого, налог рассчитывается по нормам автономии, где проживает дарополучатель. Если в дар одному дарополучателю передаются сразу несколько объектов недвижимого имущества, расположенные в разных регионах Испании, для расчеты и уплаты налогов выбирается та автономия, на которую приходится большая часть совокупной стоимости объектов.

Срок уплаты налогов: 30 календарных дней с момента подписания нотариального акта. В некоторых регионах установлены собственные сроки.

Даритель обязан задекларировать переданное в дар имущество и уплатить налог на доходы физических лиц (IRPF) в случае, если стоимость объекта на момент передачи превысила стоимость приобретения (в качестве налогооблагаемой базы выступает получившаяся положительная разница). В момент передачи в дар недвижимости к расчету принимается наибольшее из двух значений: Valor de Referencia или стоимость, указанная в нотариальном акте. Стоимость же приобретения определяется по сумме, указанной в купчей. Процедура проводится в рамках ежегодной налоговой кампании по ставкам от 19 до 26%. Освобождены от уплаты налога налогоплательщики старше 65 лет, передающие в дар свое основное жилье, а также налогоплательщики, пожизненно сохраняющие за собой узуфрукт.

Налог на наследование и дарение в Испании

Остановимся чуть подробнее на этом налоге. Ставки по нему рассчитываются исходя из степени родства между дарителем и дарополучателем. Всего существует четыре группы родственных связей:

• 1 группа: дети младше 21 года, а также прочие родственники по нисходящей линии (внуки, правнуки и т.д. младше 21 года).
• 2 группа: супруги и зарегистрированные сожители, дети старше 21 года, прочие родственники по нисходящей линии (внуки, правнуки и т.д. младше 21 года), родители и другие родственники по восходящей линии.
• 3 группа: родственники по боковой линии 2-ой степени (братья и сестры), 3-ей степени (тети, дяди, племянники, племянницы), родственники по браку (дети, внуки, правнуки и т.д. супруга/сожителя).
• 4 группа: родственники по боковой линии 4-ой и других степеней (двоюродные братья и сестры), а также не родственники.

Как мы отметили выше, регионам делегировано право взимания и управления данным налогом. Тем не менее, на государственном уровне существует общая шкала ставок: некоторые регионы придерживаются ее, другие применяют собственную.

По общегосударственной прогрессивной шкале налог рассчитывается по ставкам от 7,65 до 34% с применением повышающих коэффициентов от 1.0 до 2.4 в зависимости от группы родственной связи. Существует большой список налоговых вычетов и льгот как на общегосударственном уровне, так и на уровне автономии. Учитывается степень родства, возраст дарополучателя, статус недвижимости (была постоянным жильем дарителя или станет постоянным жильем дарополучателя) и т.д.

Документы, необходимые для регистрации дарения недвижимости в Испании

Дарение недвижимости в Испании обязательно должно пройти регистрацию в Реестре собственности. В пакет документов входят:

• Нотариальный акт дарения, в котором перечислено все передаваемое в дар имущество, и согласие о принятии в дар имущества;
• Новая нотариальная купчая, фиксирующая переход права собственности;
• Квитанция об уплате налога на наследование и дарение;
• Квитанция об уплате муниципального налога Plusvalía.

Если по каким-то причинам согласие о принятии в дар имущества оформлялось позже, чем нотариальный акт дарения, потребуется также подтвердить, что на момент оформления согласия даритель был жив.