El impuesto sobre el patrimonio en España, o Impuesto sobre el Patrimonio, es un impuesto que grava los bienes muebles de las personas físicas si su valor total supera los límites legalmente establecidos.

Impuesto de lujo en España: base imponible

El impuesto al lujo en España se cobra sobre el valor de los activos tangibles e intangibles de un individuo. Los activos incluyen tanto bienes como derechos de carácter económico. Se utiliza como base el valor neto de los activos, es decir, su valor menos los gravámenes, así como las deudas y obligaciones personales del propietario en relación con terceros.

Además, a la hora de calcular la base imponible se utiliza un sistema de beneficios y deducciones. El control del cálculo y pago del impuesto sobre el lujo en España ha sido transferido a las autonomías, por lo que cada región española tiene derecho a establecer sus propios mínimos no imponibles, tipos, deducciones y beneficios en su territorio.

Impuesto de lujo en España: periodo impositivo

Fecha de devengo del impuesto – 31 de diciembre de cada año de informe. Si el contribuyente fallece durante el año de declaración, no surge la obligación de presentar declaración y pagar el impuesto (es decir, los herederos, si los hubiere, no asumen obligación tributaria alguna respecto de este impuesto).

La declaración del Formulario 714 se presenta electrónicamente en el sitio web del IRS. El calendario de la campaña fiscal siempre coincide con el calendario de la campaña del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

Si se presenta una declaración del impuesto de lujo, entonces también habrá que presentar una declaración del IRPF, porque existen restricciones en la cuota total de estos dos impuestos en relación con la base imponible del IRPF.

Los contribuyentes del lujo en España

Como hemos señalado anteriormente, los contribuyentes del impuesto de lujo en España son personas físicas. Se deben declarar todos los bienes propiedad de un individuo al 31 de diciembre de cada año de informe.

En este caso, dos paralelos sistemas tributarios en españa – según si el propietario reside permanentemente en España o no: el sistema de cargas personales y el sistema de cargas patrimoniales.

Sistema de gravámenes personales

Este sistema se aplica a personas físicas cuyo país de residencia permanente es España. En este caso, la tributación se aplica a todos los bienes y derechos, cualquiera que sea su ubicación o ejercicio, en España o en el extranjero, siempre que el valor total de los bienes exceda de los límites establecidos.

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Sistema de gravamen de propiedad

Este sistema se aplica a las personas físicas que no residen permanentemente en España. En este caso, la tributación se realiza respecto de todos los bienes y derechos situados o sujetos a ejecución en España, sin tener en cuenta límite alguno, pero sí teniendo en cuenta los gravámenes, deudas y obligaciones existentes.

¿Quién está obligado a presentar la declaración del impuesto de lujo en España?

Se debe presentar una declaración del impuesto de lujo en España si se cumple al menos una de las siguientes condiciones:

• Una vez aplicados los beneficios y deducciones vigentes en el territorio de la autonomía al valor neto de los activos, queda una base imponible positiva;
• El valor bruto total de todos los activos tangibles e intangibles, excluidos gravámenes, deudas, obligaciones, deducciones y beneficios, supera los 2.000.000 de euros.
• En el primer caso, hay que tener en cuenta que si la base imponible positiva no supera el mínimo no imponible (el umbral general es de 700.000 €, que, sin embargo, puede variar en un sentido u otro a nivel de autonomía), entonces no surge obligación de presentar declaración.
• Comunidades autónomas en las que el mínimo no imponible difiere del general: Aragón – 400.000 €, Cataluña – 500.000 €, Comunidad Valenciana – 500.000 €, Extremadura – 500.000 €, Navarra – 550.000 €, País Vasco – 800.000 €.
• Beneficios fiscales del lujo en España

Algunos tipos de propiedad no están sujetos al impuesto de lujo en España. Esta lista incluye:

• Objetos incluidos en la Lista del Patrimonio Histórico Español;
• Objetos incluidos en la lista del patrimonio histórico de una determinada autonomía;
• Arte y antigüedades seleccionadas;
• Artículos para el hogar (excepto joyas, artículos de piel de lujo, vehículos terrestres, acuáticos y aéreos, arte y antigüedades);
• Derechos económicos;
• Derechos derivados de la propiedad intelectual o industrial;
• Valores propiedad de no residentes;
• Bienes inmuebles destinados a la realización de actividades empresariales y profesionales;
• Participación accionaria en ciertos tipos de empresas;
• La vivienda habitual del contribuyente es de hasta 300.000 € (si el valor de la vivienda habitual supera este umbral, sólo se tributará por el exceso).

El impuesto de lujo en España es individual, por lo que no es posible presentar una declaración conjunta para cónyuges o padres e hijos.

Cálculo del impuesto de lujo en España

Al calcular el impuesto de lujo en España, se permite una deducción fiscal en virtud de tratados bilaterales de doble imposición.

Así, al preparar una declaración, en una primera etapa se calcula el valor bruto de los bienes y derechos no incluidos en la lista de excepciones, el monto total de gravámenes y deudas del contribuyente, y luego se calcula el valor neto de los bienes y derechos como la diferencia entre estos dos montos.

En la segunda etapa, a la base imponible resultante se le reduce el monto del mínimo no imponible y al resultado obtenido se le aplica el tipo impositivo vigente.

En la tercera etapa, el resultado obtenido podrá reducirse por el importe de los impuestos de tipo similar pagados fuera de España, en el marco de acuerdos bilaterales para evitar la doble imposición, así como por el importe de los beneficios adicionales válidos en el territorio de una determinada autonomía.

Tasas del impuesto de lujo en España

En 2021 (la campaña fiscal de este periodo se realizó en 2022), se produjo un aumento de los tipos del impuesto sobre el lujo en España.

A día de hoy, el cuadro de tarifas generales aplicables es el siguiente:

Las comunidades autónomas que aplican tarifas individuales son: Andalucía, Asturias, Baleares, Cantabria, Cataluña, Comunidad Valenciana, Extremadura, Galicia, La Rioja, Navarra, País Vasco y Murcia.

Además, varias autonomías aplican un sistema de beneficios y deducciones individuales en relación con las personas con discapacidad y/o los bienes del patrimonio histórico o cultural. Entre ellos se incluyen: Aragón, Asturias, Islas Baleares, Cantabria, Castilla y León, Cataluña, Comunidad Valenciana, Extremadura, Galicia.

En la Comunidad de Madrid se aplica un beneficio fiscal del 100% a absolutamente todos los contribuyentes, sin embargo, se requiere la presentación de una declaración si el valor bruto total de todos los activos tangibles e intangibles, excluidos gravámenes, deudas, obligaciones, deducciones y beneficios, supera los 2.000.000 €.