Налог на роскошь в Испании, или налог на собственность (Impuesto sobre el Patrimonio) – это налог, которым облагается личное имущество физических лиц, если общая его стоимость превышает законодательно установленные лимиты.
Налог на роскошь в Испании: налогооблагаемая база
Налог на роскошь в Испании начисляется на стоимость материальных и нематериальных активов физического лица. Активы включают как имущество, так и права экономического характера. В качестве базы используется нетто-стоимость активов, т.е. их стоимость за вычетом обременений, а также персональных задолженностей и обязательств собственника в отношении третьих лиц.
Также при расчете налогооблагаемой базы используется система льгот и вычетов. Контроль начисления и уплаты налога на роскошь в Испании передан автономиям, поэтому каждый испанский регион вправе устанавливать на своей территории собственный необлагаемый минимум, ставки, вычеты и льготы.
Налог на роскошь в Испании: налоговый период
Дата начисления налога – 31 декабря каждого отчетного года. Если налогоплательщик скончался в отчетном году, обязанность по подаче декларации и уплате налога не возникает (т.е. наследники, если таковые имеются, не принимают на себя никаких налоговых обязательств в отношении данного налога).
Декларация формы 714 подается в электронном виде на сайте налоговой службы. Сроки налоговой кампании всегда совпадают со сроками кампании по Налогу на доходы физических лиц (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas – IRPF).
Если подается декларация по налогу на роскошь, то в обязательном порядке подается и декларация IRPF, т.к. существуют ограничения в отношении общей квоты по этим двум налогам применительно к налогооблагаемой базе по налогу на доходы физических лиц.
Плательщики налога на роскошь в Испании
Как мы отметили выше, плательщиками налога на роскошь в Испании выступают физические лица. Декларированию подлежит все имущество, принадлежащее физическому лицу по состоянию на 31 декабря каждого отчетного года.
При этом параллельно действуют две системы налогообложения в Испании – в зависимости от того, проживает собственник на территории Испании постоянно или нет: система персонального обременения и система вещного обременения.
Система персонального обременения
Такая система применяется в отношении физических лиц, для которых Испания является страной постоянного проживания. В данном случае налогообложение производится в отношении всего имущества и прав, где бы они не находились или не исполнялись, на территории Испании или за ее пределами, при условии превышения общей стоимости активов установленных лимитов.
Компания Alegria оказывает помощь в получении визы инвестора, необходимой для легального нахождения на территории Испании. Поможем собрать и оформить необходимые документы. Подробнее об услуге – здесь:
ВНЖ инвестора в Испании. Золотая виза в Испании – получение в Alegria Service
Система вещного обременения
Эта система применяется в отношении физических лиц, не проживающих постоянно на территории Испании. В данном случае налогообложение производится в отношении всего имущества и прав, находящихся или подлежащих исполнению на территории Испании, без учета каких-либо лимитов, но с учетом имеющихся обременений, задолженностей и обязательств.
Кто обязан подавать декларацию по налогу на роскошь в Испании?
Декларацию по налогу на роскошь в Испании должна быть подана, если имеет место хотя бы одно из нижеприведенных условий:
- После применения действующих на территории автономии льгот и вычетов к нетто-стоимости активов остается положительная налогооблагаемая база;
- Общая брутто-стоимость всех материальных и нематериальных активов без учета обременений, задолженностей, обязательств, вычетов и льгот превышает 2.000.000 €.
- В первом случае следует учесть, что если положительная налогооблагаемая база не превысит необлагаемым минимум (общий порог – 700.000 €, который, впрочем, может меняться в ту или иную сторону на уровне автономий), то никаких обязательств по подаче налоговой декларации не возникает.
- Автономии, в которых необлагаемый минимум отличается от общего: Арагон – 400 000 €, Каталония – 500 000 €, Валенсийское сообщество – 500 000 €, Эстремадура – 500 000 €, Наварра – 550 000 €, Страна Басков – 800 000 €.
- Льготы по налогу на роскошь в Испании
Некоторые виды имущества не облагаются налогом на роскошь в Испании. В этот список входят:
- Объекты, включенные в список исторического наследия Испании;
- Объекты, включенные в список исторического наследия конкретной автономии;
- Отдельные предметы искусства и антиквариата;
- Предметы домашнего обихода (за исключением ювелирных изделий, предметов роскоши из меха, наземных, водных и воздушных транспортных средств, предметов искусства и антиквариата);
- Экономические права;
- Права, вытекающие из интеллектуальной или промышленной собственности;
- Ценные бумаги, принадлежащие нерезидентам;
- Имущество, задействованное в осуществлении предпринимательской и профессиональной деятельности;
- Долевое участие в определенных видах компаний;
- Основное жилье налогоплательщика в пределах 300.000 € (если стоимость основного жилья превышает указанный порог, налог будет начислен лишь на сумму превышения).
Налог на роскошь в Испании является индивидуальным, поэтому подача совместной декларации супругов или родителей и детей невозможна.
Расчет налога на роскошь в Испании
При расчете налога на роскошь в Испании допустим налоговый вычет в рамках двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения.
Таким образом, при подготовке декларации на первом этапе рассчитывается брутто-стоимость имущества и прав, не входящих в список исключений, общая сумма обременений и задолженности налогоплательщика, а затем – нетто-стоимость имущества и прав как разница этих двух сумм.
На втором этапе полученная налогооблагаемая база уменьшается на сумму необлагаемого минимума и к полученному результату применяется действующая налоговая ставка.
На третьем этапе полученный результат может быть уменьшен на сумму налогов аналогичного типа, уплаченных за пределами Испании, в рамках двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения, а также на сумму дополнительных льгот, действующих на территории конкретной автономии.
Ставки по налогу на роскошь в Испании
В 2021 году (налоговая кампания за этот отчетный период была проведена в 2022 году) произошло повышение ставок по налогу на роскошь в Испании.
На сегодняшний день таблица общих действующих ставок выглядит следующим образом:
Налогооблагаемая база | Налоговая ставка | |
От | До | |
0 € | 167 129,45 € | 0,2% |
167.129,45 € | 334 252,88 € | 0,3% |
334.252,88 € | 668 499,75 € | 0,5% |
668.499,75 € | 1 336 999,51 € | 0,9% |
1.336.999,51 € | 2 673 999,01 € | 1,3% |
2.673.999,01 € | 5 347 998,03 € | 1,7% |
5.347.998,03 € | 10 695 996,06 € | 2,1% |
10.695.996,06 € | И выше | 3,5% |
Автономии, которые применяют индивидуальную шкалу ставок: Андалусия, Астурия, Балеарские острова, Кантабрия, Каталония, Валенсийское сообщество, Эстремадура, Галисия, Ла-Риоха, Наварра, Страна Басков и Мурсия.
Также ряд автономий применяется систему индивидуальных льгот и вычетов в отношении лиц с ограниченными физическими возможностями и/или объектов исторического/культурного наследия. К ним относятся: Арагон, Астурия, Балеарские острова, Кантабрия, Кастилья-и-Леон, Каталония, Валенсийское сообщество, Эстремадура, Галисия.
На территории Сообщества Мадрид действует 100% льгота по налогу в отношении абсолютно всех налогоплательщиков, однако подача декларации обязательна в случае, если общая брутто-стоимость всех материальных и нематериальных активов без учета обременений, задолженностей, обязательств, вычетов и льгот превышает 2.000.000 €.