Плюсвалия в Испании – это налог, напрямую касающийся сделок с недвижимостью: продажа, получение в дар или наследование. Т.е. его плательщиками выступают продавцы и бенефициары.

Полное название налога согласно нормативным документам звучит как Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU), однако чаще используется его короткое и более привычное название – Plusvalía.

Плюсвалия в Испании является муниципальным налогом, поэтому его ставки определяются местными муниципальными властями и, если рассматривать Испанию в целом, могут отличаться в несколько раз в разных населенных пунктах. Основные принципы исчисления налога едины для всех муниципалитетов, отличаются лишь ставки. Очень часто калькуляторы налога публикуются на сайте мэрий. Если калькулятора нет, расчет можно сделать в налоговом департаменте при мэрии, либо в любой юридической или консалтинговой компании, специализирующейся на налогах.

Также каждая мэрия вправе применять собственную систему льгот и рассрочек. Рассчитывать на них могут, в первую очередь, наследники, а также налогоплательщики, продающие свое основное жилье.

Для расчета налога существует два метода: объективный и на основе реально полученной прибыли от продажи. Объективный метод – этот тот, что применяется по умолчанию. Метод на основе реально полученной прибыли может быть применен только по письменному заявлению налогоплательщика. Ниже мы подробно остановимся на каждом из них.

Кто является плательщиком налога плюсвалия в Испании?

Обязанности по уплате налога плюсвалия в Испании возлагаются на следующих лиц, участвующих в сделках с недвижимостью:

• При продаже недвижимости:

1. на самого продавца, если он имеет статус налогового резидента Испании;
2. на покупателя, если продавец не имеет статуса налогового резидента Испании (при этом требуемая сумма удерживается с продавца в момент нотариального оформления сделки купли-продажи; иными словами, деньги дает продавец, а покупатель лишь обеспечивает их перечисление в местный бюджет);

• При вступлении в наследство – на наследников;
• При принятии в дар – на бенефициаров.

Сроки уплаты налога плюсвалия в Испании

Для разных ситуаций установлены разные сроки уплаты налога:

30 календарных дней:

• при принятии в дар недвижимости – с момента оформления соответствующих документов;
• при продаже недвижимости – с момента нотариального оформления сделки купли-продажи;

6 месяцев:

• при вступлении в права наследования — со дня смерти наследодателя (с возможностью расширения срока до 12 месяцев).

Объективный метод расчета налога плюсвалия в Испании

Объективный метод (objetivo) расчета налога плюсвалия в Испании учитывает кадастровую стоимость недвижимости и действующую систему коэффициентов. Коэффициенты же, в свою очередь, учитывают срок владения объектом и раз в год подлежат пересмотру на законодательном уровне.

Этапы расчета плюсвалии по объективному методу:

• Исчисление налоговой базы. Кадастровая стоимость недвижимости умножается на соответствующий коэффициент. В случае продажи, если срок владения объектом составил менее 12 месяцев, необходимо сделать пропорциональный перерасчет коэффициента.
• Исчисление налога к уплате. Полученная налоговая база умножается на ставку, применяемую в муниципалитете.

Метод расчета налога плюсвалия в Испании на основе реально полученной прибыли

Второй метод расчета (real) чуть более сложный. Он учитывает не только кадастровую стоимость объекта, но и полученную прибыль.

Этапы расчета плюсвалии на основе реально полученной прибыли:

• Расчет соотношения кадастровой стоимости земли, на которой расположен объект, к кадастровой стоимости самого объекта. Для этого необходимо Valor catastral del suelo разделить на Valor catastral total. Требуемые для расчета данные всегда указываются в квитанции IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles).
• Расчет прибыли. Прибыль определяется как разница между ценой продажи объекта и ценой его покупки без учета сопутствующих налогов и расходов. Чтобы не ошибиться, суммы лучше брать из нотариальных купчих.
• Исчисление налоговой базы. Прибыль умножается на значение, полученное на первом шаге.
• Исчисление налога к уплате. Полученная налоговая база умножается на ставку, применяемую в муниципалитете.

Выбор метода расчета налога плюсвалия в Испании

Как мы отметили выше, по умолчанию во всех муниципалитетах Испании применяется объективный метод расчета. Тем не менее, в определенных обстоятельствах второй метод, основанный на реально полученной прибыли, может оказаться более выгодным. Если предварительные расчеты говорят в пользу второго метода, то при продаже объекта будет необходимо:

• во-первых, представить нотариусу, заверяющему сделку, первую купчую, где зафиксирована цена покупки;
• во-вторых, в момент нотариального оформления сделки приложить к документам письменное заявление о применении метода расчета налога на основе реально полученной прибыли.

Особенности уплаты налога плюсвалия в Испании

Несоблюдение сроков уплаты налога влечет штрафные санкции и начисление пени. Однако многие муниципалитеты идут навстречу налогоплательщикам и предлагают систему рассрочек в случае необходимости.

И, разумеется, неприбыльная или убыточная продажа объекта не предполагает возникновения налоговых обязательств. Также стоит помнить, что под действие налога не подпадают объекты, включенные в особые реестры исторического или культурного интереса.

Получение недвижимости в дар или вступление в наследство с последующей продажей недвижимости будут облагаться налогом в Испании в каждом случае: сначала при оформлении объекта в собственность, затем при оформлении сделки купли-продажи.