Іспанії загрожує штраф, який до 17 серпня 2026 року потенційно перевищує 19,2 млн євро, за затримку із впровадженням європейських правил ПДВ для малих підприємств та самозайнятих фахівців – autónomos.

Йдеться не про вже накладену санкцію, а про вимогу Єврокомісії до Суду ЄС застосувати грошове покарання за невиконання Іспанією зобов’язань щодо транспозиції європейських директив.

Чому Єврокомісія подала позов проти Іспанії

Єврокомісія вирішила направити Іспанію до Суду Європейського Союзу через те, що країна не перенесла до національного законодавства дві директиви, пов’язані із ПДВ.

Одна з них – Директива (ЄС) 2020/285 – змінила правила ПДВ для малих підприємств та спрямована на спрощення податкових зобов’язань, зниження адміністративного навантаження та полегшення транскордонної діяльності всередині ЄС.

Іспанія, як і решта держав-членів ЄС, мала впровадити необхідні норми не пізніше 31 грудня 2024 року.

Однак до встановленого терміну транспозицію не було завершено. В результаті Іспанія стала єдиною країною ЄС, яка, за даними Єврокомісії, не повідомила про перенесення цих норм до національного права.

Докладніше про чинні правила податку можна прочитати в матеріалі про ПДВ у Іспанії.

Що саме вимагає ЄС

Головне уточнення полягає в тому, що європейська директива не зобов’язує Іспанію автоматично звільняти всіх самозайнятих із невеликим оборотом від ПДВ у країні.

Внутрішнє визволення для малих підприємств із річним оборотом до 85 000 євро є можливістю, яку держави ЄС можуть використати, але не обов’язком.

Однак Іспанія зобов’язана запровадити механізм, який дозволить малим підприємствам та autónomos, зареєстрованим в Іспанії, застосовувати режим звільнення від ПДВ при роботі в інших країнах Євросоюзу, якщо вони відповідають встановленим умовам.

Для транскордонного застосування режиму також діє загальноєвропейський ліміт: сукупний оборот компанії чи фахівця в ЄС не повинен перевищувати 100 000 євро на рік.

Розмір можливого штрафу продовжує зростати

Єврокомісія вимагає накласти на Іспанію штраф за невиконання зобов’язань у розмірі 32 430 євро за день прострочення.

Якщо рахувати з 1 січня 2025 року, то до 17 серпня 2026 року потенційна сума вже перевищує 19,2 млн євро.

Ця сума збільшуватиметься доти, доки Іспанія не виконає зобов’язання, якщо Суд ЄС підтримає позицію Єврокомісії та призначить санкцію.

На практиці це означає, що чим довше затягується транспозиція, тим вищою стає можлива фінансова відповідальність держави.

Чому це важливо для самозайнятих та малого бізнесу

Для autónomos та малих підприємств режим звільнення від ПДВ може означати помітне зниження бюрократичного навантаження.

При його застосуванні підприємець не нараховує ПДВ у рахунках та не перераховує цей податок до податкових органів за відповідними операціями.

При цьому важливо враховувати і зворотний бік режиму: якщо фахівця звільнено від ПДВ, він, як правило, не може віднімати ПДВ, сплачений за своїми витратами та інвестиціями.

Тому такий режим може бути вигідним не всім. Його привабливість залежить від виду діяльності, структури витрат, типу клієнтів та обсягу операцій усередині Іспанії та за її межами.

Тим, хто веде або планує відкрити бізнес в Іспанії, може бути корисною послуга реєстрації юридичної особи в Іспанії.

Іспанія має вводити повне звільнення у країні

Одна із причин суперечок навколо цієї теми пов’язана з тим, що поняття внутрішнього та транскордонного звільнення часто поєднуються.

Іспанія може відмовитися від внутрішнього режиму звільнення від ПДВ для малих підприємств та самозайнятих, оскільки європейська директива припускає таку можливість.

Але країна не може не впроваджувати норм, які дозволяють іспанським малим підприємствам користуватися аналогічним режимом при діяльності в інших державах ЄС, де така система діє.

Саме це, за позицією Єврокомісії, і стало підставою для звернення до Суду ЄС.

Другий позов стосується інших правил ПДВ

Паралельно ЄС також подав позов до Іспанії за затримку з транспозицією іншої директиви – Директиви (ЄС) 2022/542.

Вона стосується, зокрема, правил визначення місця надання деяких віртуальних та цифрових послуг, а також спеціального режиму ПДВ для вживаних товарів, витворів мистецтва, предметів колекціонування та антикваріату.

Єврокомісія попереджає, що відсутність єдиних правил може спричиняти ризик подвійного оподаткування або, навпаки, неоподаткування при транскордонних операціях.

Що відбувається зараз

Станом на серпень 2026 року Іспанія ще не завершила впровадження спірних норм у повному обсязі.

При цьому в парламенті продовжується робота над окремими податковими змінами, пов’язаними з ПДВ та адаптацією іспанського законодавства до європейських вимог.

Для підприємців та autónomos це означає, що чинні податкові обов’язки в Іспанії зберігаються доти, доки відповідні зміни не будуть остаточно затверджені та опубліковані.

Тим, хто працює в Іспанії або тільки планує трудову діяльність, також може бути корисним матеріал про роботі в Іспанії.

Що важливо враховувати autónomos

Самозайнятим спеціалістам не варто вважати, що звільнення від ПДВ уже діє автоматично.

До набрання новими нормами чинності autónomos повинні продовжувати виконувати чинні обов’язки щодо виставлення рахунків, подання декларацій та сплати податків в Іспанії.

Якщо діяльність пов’язана з клієнтами чи замовниками в інших країнах ЄС, особливо важливо заздалегідь перевіряти правила ПДВ, реєстрацію для внутрішньоєвропейських операцій та можливі наслідки застосування чи незастосування звільнення.

В окремих випадках для онлайн-процедур з податковими та адміністративними органами може знадобитися електронний сертифікат в Іспанії.

Фото:  SPORT PRESS MEDIA / Shutterstock.com